联合早报 22 November 2009
很多年轻夫妇可能还不知道，如果在收入增加的同时添个宝宝，那么就可向每年水涨船高的个人所得税说‘拜拜’了。
本期《理财锦囊》深入剖析生孩子的税务优惠，以及应该如何计划生育，而最大限度地享受税务优惠。
越来越多人迟婚，加上很多事业刚起步的年轻夫妇，因为担心生宝宝随之而来的财务负担加重而将生育决定暂时挪后，造成新加坡一直面对“宝宝不够”的难题。
至于那些打算生，但还没想好要几时生的夫妇，如果对政府推出的一系列税务优惠计划有多一点认识，或许能让你们提早行动。
其实，很多年轻夫妇都未必知道，如果在收入增加的同时添个宝宝，那么就可向每年水涨船高的个人所得税说“拜拜”了，而且一次过就能豁免好几年的个人所得税。
举个例子，如果夫妇俩目前的年收入分别为每人3万元，每年薪金增幅假设为5％，从2009估税年即政府鼓励生育新措施生效后开始生第一个宝宝，即使只生一个，夫妇两人接下来12年都无须缴付个人所得税。
中高收入者最得益
国际会计公司毕马威（KPMG）税务服务执行董事麦克沃伊（Dennis McEvoy）受访时指出，由于本地采用渐进式税务结构，被纳入较高税率等级的高收入者因此能利用相关税务优惠，节省更多。
如果孩子的母亲属于高收入者，她也可以享受更高的在职母亲子女估税回扣（Working Mother's Child Relief，简称WMCR），因为该回扣与母亲收入的不同百分比挂钩（视子女多少），不过这个回扣设有顶限，即使收入再增加，也无法享有额外税务回扣。
新加坡国立大学管理学院会计系兼任副教授傅寿明也说，一般上，如果是年收低于2万5000元的低收入者，他们在扣除估税回扣后，其实无须缴交个人所得税，因此也无法再享有因生育宝宝带来的税务优惠。
因此，只有那些年收入在3万元以上的中等收入者才可享有这些税务优惠。此外那些每年在本地工作超过183天的外国人，才能和新加坡人及永久居民一样享受这些生宝宝带来的优惠，但前提是宝宝也须成为新加坡公民。
年入4万元生宝宝最划算
那么应该选择几岁生宝宝，才能享有最大的税务优惠呢？
让我们先了解与生育有关的税务优惠。这主要分成估税（relief）和缴税回扣（rebate）两种。
合格子女估税回扣（Qualifying Child Relief，简称QCR）及在职母亲子女估税回扣（WMCR）能让你在报税时扣除部分收入；而家长缴税回扣（Parenthood Tax Rebate，简称PTR）则可以一次性抵消税收，用不完的缴税回扣还可以累积到隔年继续使用，而且这项回扣并没有限期，直到用完为止。
在去年宣布的结婚与生育配套新措施下，合格子女估税回扣目前已从之前每名孩子2000元增加到4000元，而且不再限制孩子人数；在职母亲的子女估税回扣也增加5至10个百分点，第一和第二个孩子的扣税分别为母亲收入的15％和20％。
家长缴税回扣也惠及第一个及第五个或以上孩子，分别可获得5000元及2万元回扣。
一般刚踏入社会工作的上班族，年收入若以3万元计，扣除6000元公积金估税回扣（收入的20％）、1000元的收入估税回扣以及3000元国民服役估税回扣（以男性为例），他第一年的征税入息（chargeable income）只有2万元，而首2万元是无须缴税的。因此这个时候生宝宝就白白浪费了估税回扣，夫妇俩可以等收入增加，都须缴交个人所得税时才生。
其中的关键就在于夫妇俩都能最大限度地使用第一个子女的估税回扣，使征税入息刚好达到2万元左右。由于妻子可以同时扣除合格子女和在职母亲子女估税回扣（即QCR和WMCR），比丈夫有更多好处，所以当妻子的年收入达到4万元时才生宝宝，应该是最划算的。
还可享有祖父母估税回扣
假设这对夫妇踏入职场时每人每年收入为3万元（妻子为22岁），每年薪水增幅为6％，那么当妻子工作到5年时，薪水涨到4万零147元，也就是27岁时生宝宝最划算。（见表一）
傅寿明副教授说，如果妻子兼顾事业与家庭，当她让父母亲（或家翁家婆）帮忙照顾孩子，也还可享有3000元的祖父母估税回扣（Grandparent Caregiver Relief），她也能扣除相等于两年外国女佣税的估税回扣（Foreign Maid Levy Relief），再说她请女佣时享受的女佣税也更低，为每月170元。
麦克沃伊指出，因为我国估税年根据阳历，12月出生的宝宝则比隔年1月出生的宝宝能差不多早一年让其父母享受税务优惠。
可迟生第二胎
从税务优惠角度看，可迟点生第二第三胎，尝试先用完第一个孩子带来的税务好处后，才生第二胎。
财务规划师吴加万说，如果打算生超过一个孩子，而薪水涨幅没那么快，从税务优惠角度看可以迟一点生第二和第三个，关键是尝试先用完第一个孩子带来的税务好处后，才生第二胎。
当然这只是纯粹从税收角度去计算何时生宝宝能享受最多税务优惠，但在现实生活中，生与不生以及何时生的决定，当然也须考虑其他因素。
理财顾问与投资集团ipac新加坡副总裁兼财务顾问陆焕美受访时说，在财务规划方面，夫妇也应该将两人日常生活开销、房屋贷款等负债一并考虑在内，包括如果一方因为须照顾孩子而辞退工作，另一方的收入是否能维持日常开销？
她说，其他需要考虑的因素还有：宝宝须购买什么婴儿与儿童保险、孩子将来的教育费等。
总之，生育仍然是个人的决定，在打算生育时，财务规划可能是一个考量，但因为生儿育女是一辈子的事，因此要不要生、几时生和生几个，都必须从长计议。